Förderungen

Forschungsprämie 2026: 14 Prozent und die neuen Regeln

Die Forschungsprämie ist die steuerliche Forschungsförderung in Österreich: 14 Prozent der Aufwendungen für Forschung und experimentelle Entwicklung, als Gutschrift am Abgabenkonto, auch in Verlustjahren. Im Dezember 2025 und im April 2026 hat das Finanzministerium die Verordnung dazu zweimal geändert. Hier steht, was jetzt gilt und wie der Antrag läuft.

Samy El Makarem 7 Minuten Lesezeit

Kurz gesagt

Die Prämie beträgt 14 Prozent der begünstigten Forschungsaufwendungen eines Wirtschaftsjahres, bei eigenbetrieblicher Forschung ohne Obergrenze, bei Auftragsforschung bis 1.000.000 Euro je Jahr. Beantragt wird nach Ablauf des Wirtschaftsjahres über FinanzOnline mit dem Formular E 108c, für eigenbetriebliche Forschung mit kostenlosem Jahresgutachten der FFG; die Frist läuft vier Jahre. Steuerliche Abzugsverbote gelten laut Verordnung jetzt ausdrücklich auch für die Prämie, und zwar für alle offenen Fälle; ab der Prämie 2026 lassen sich Investitionen wahlweise einmalig oder über die Abschreibung ansetzen, und für Forschung auf Produktionsanlagen gilt die neue Regel zur „produktionsintegrierten FuE“. Die Einschränkung der „marktnahen Forschung“ vom Dezember 2025 wurde im April 2026 gestrichen, bevor sie je zur Anwendung kam.

Was ist die Forschungsprämie und was bringt sie?

Die Forschungsprämie nach § 108c Einkommensteuergesetz ist keine Förderung einer Agentur, sondern eine Prämie des Finanzamts. Sie beträgt laut Gesetz 14 Prozent der prämienbegünstigten Forschungsaufwendungen eines Wirtschaftsjahres, wird auf dem Abgabenkonto gutgeschrieben und ist keine steuerpflichtige Betriebseinnahme. Laut FFG kommt sie auch Unternehmen zugute, die keinen Gewinn ausweisen.

Beantragen kann sie laut FFG jedes steuerpflichtige Unternehmen, themenoffen. Voraussetzung ist laut WKO eine Bilanz oder vollständige Einnahmen-Ausgaben-Rechnung, keine Pauschalierung.

Welche Forschung zählt?

Eigenbetriebliche Forschung und experimentelle Entwicklung
Systematische Arbeit mit wissenschaftlichen Methoden, die den Stand des Wissens vermehren und neue Anwendungen dieses Wissens erarbeiten soll, in einem inländischen Betrieb. Ob das vorliegt, beurteilt die FFG im Jahresgutachten, ergänzend anhand des Frascati-Handbuchs der OECD. Eine Obergrenze gibt es nicht.
Auftragsforschung
Du beauftragst ein Unternehmen oder eine Einrichtung mit Sitz in der EU oder im EWR. Die Bemessungsgrundlage ist laut Gesetz mit 1.000.000 Euro je zwölfmonatigem Wirtschaftsjahr gedeckelt. Der Auftragnehmer darf nicht unter deinem beherrschenden Einfluss stehen, und du teilst ihm bis Ende des Wirtschaftsjahres mit, in welchem Umfang du die Prämie beanspruchst. Ein FFG-Gutachten ist nicht nötig.

Nicht als Forschung gelten laut WKO-Broschüre Marktentwicklung und das Einfahren eines Produktionssystems bis zum reibungslosen Betrieb. Mehr dazu im Beitrag F&E-Projekte: wann Forschung förderfähig wird.

Welche Kosten gehören in die Bemessungsgrundlage?

Die Forschungsprämienverordnung zählt für die eigenbetriebliche Forschung auf:

  • Löhne und Gehälter des Forschungspersonals samt Nebenkosten, bei Teilzeit in der Forschung anteilig
  • unmittelbare Aufwendungen wie Material und zugekaufte Leistungen sowie unmittelbare Investitionen in Anlagen, die der Forschung dienen
  • Finanzierungsaufwendungen und Gemeinkosten, soweit sie der Forschung zuzuordnen sind, laut WKO ohne Vertriebskosten
  • ein fiktiver Unternehmerlohn für Einzelunternehmer, Mitunternehmer und unentgeltlich tätige Gesellschafter: 50 Euro je nachgewiesener Forschungsstunde, höchstens 86.000 Euro je Person und Jahr (bis 2023 laut WKO 45 Euro und 77.400 Euro), belegt durch Zeitaufzeichnungen mit Beschreibung der Tätigkeit.

Förderungen mindern die Bemessungsgrundlage: Steuerfreie Zuwendungen aus öffentlichen Mitteln, etwa ein FFG-Zuschuss, sind laut WKO-Broschüre abzuziehen, soweit sie mit einem erfassten Aufwand unmittelbar zusammenhängen; Erlöse aus Forschungsergebnissen kürzen dagegen nicht.

Rechenbeispiel: Ein Softwareunternehmen hat 300.000 Euro Personalkosten in der Entwicklung, 40.000 Euro zurechenbare Sach- und Gemeinkosten und einen steuerfreien FFG-Zuschuss von 100.000 Euro für dasselbe Projekt. Bemessungsgrundlage 240.000 Euro, Prämie 33.600 Euro. Forscht die Gründerin zusätzlich unentgeltlich 800 dokumentierte Stunden, kommen 40.000 Euro Unternehmerlohn dazu: Prämie 39.200 Euro.

Was hat sich 2026 geändert?

Das Finanzministerium hat die Forschungsprämienverordnung zweimal geändert: mit BGBl. II Nr. 302/2025 vom 18. Dezember 2025 und BGBl. II Nr. 82/2026 vom 1. April 2026. Der Satz bleibt 14 Prozent. Die Punkte laut Verordnung und BMF-Information vom 23. Jänner 2026:

  1. Steuerliche Werte sind maßgeblich. Forschungsaufwendungen zählen mit dem Betrag, der steuerlich als Betriebsausgabe wirksam wird. Abzugsverbote, etwa für Managergehälter über der gesetzlichen Grenze, gelten damit auch für die Prämie, Wahlrechte bei der Abschreibung sind bindend, ein Investitionsfreibetrag zählt nicht. Das gilt für alle offenen Fälle; nur bei Anträgen, die zwischen 5. November und 17. Dezember 2025 gestellt wurden, bleiben die Abzugsverbote aus Vertrauensschutz außer Betracht.
  2. Wahlrecht bei Investitionen. Forschungsanlagen kannst du bei nachhaltiger Nutzung einmalig mit den Gesamtkosten oder jährlich mit der anteiligen Abschreibung ansetzen. Der Nachhaltigkeitszeitraum ist die Hälfte der Nutzungsdauer, höchstens zehn Jahre; ändert sich der Forschungseinsatz um mehr als 25 Prozent, wird die Prämie berichtigt. Gilt ab der Prämie 2026.
  3. Projektanzahl im Jahresgutachten. Bei Schwerpunkten nennst du der FFG ab der Prämie 2026 die Anzahl der enthaltenen Projekte.
  4. Marktnahe Forschung gestrichen, produktionsintegrierte FuE neu. Dazu der nächste Abschnitt.

Die angekündigten Forschungsprämienrichtlinien lagen laut WKO-Broschüre im September 2026 noch nicht final vor.

Material, Rohstoffe und verkaufte Produkte: was jetzt gilt

Die Dezember-Novelle hatte den Tatbestand „marktnahe Forschung“ eingeführt: Bei Produkten oder Materialien, die nach der Forschung ohne vorherige Eigennutzung verkauft werden, sollten nur Aufwendungen zählen, die allein durch die Forschung veranlasst sind. Laut BMF-Information hätten Material und Rohstoffe nicht mehr gezählt, soweit daraus vermarktete Produkte entstehen. Die WKO Oberösterreich rechnete mit Kürzungen der Bemessungsgrundlage um bis zu 70 Prozent, die WKO Niederösterreich im Anlagenbau mit noch mehr.

Mit der Novelle vom 1. April 2026 wurde die Bestimmung gestrichen; laut Verordnung ist sie auf Prämien ab 2026 nicht anzuwenden und kam damit nie zur Anwendung. An ihre Stelle tritt die produktionsintegrierte FuE: Wird auf einer auch kommerziell genutzten Anlage geforscht und entstehen dabei verkaufsfähige Produkte, gilt laut Verordnung bei entsprechender Dokumentation:

  • Ist das vorrangige Ziel der Erkenntnisgewinn, zählt der gesamte damit zusammenhängende Produktionsaufwand.
  • Steht die Herstellung verkaufsfähiger Produkte im Vordergrund und begleitet die Forschung nur, zählt nur der durch den experimentellen Charakter zusätzlich anfallende Aufwand.
  • Pilotanlagen und Prototypen sind von dieser Regel nicht erfasst.

Die Regel gilt für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2025 beginnen, also ab der Prämie 2026.

Wie läuft der Antrag?

Die Prämie wird je Kalenderjahr beantragt, nach Ablauf des Wirtschaftsjahres. Für eigenbetriebliche Forschung läuft es laut FFG in zwei Schritten:

  1. Jahresgutachten bei der FFG anfordern, über FinanzOnline unter „Externe Verfahren/Links“. Dort beschreibst du bis zu 20 Projekte oder Schwerpunkte nach Ziel und Inhalt, Methode und Neuheit. Das Gutachten ist kostenlos, Unterlagen kannst du laut WKO weder beilegen noch nachreichen. Die FFG beurteilt nur, ob Forschung vorliegt, nicht die Kosten, und übermittelt das Gutachten ans Finanzamt.
  2. Prämie beim Finanzamt beantragen, ebenfalls über FinanzOnline mit dem Formular E 108c, in der Regel mit der Steuererklärung. Das Finanzamt entscheidet in freier Beweiswürdigung.

Die Antragsfrist beträgt laut Gesetz vier Jahre ab Ende des Wirtschaftsjahres. Mehr Rechtssicherheit bieten laut FFG die Forschungsbestätigung für ein einzelnes Projekt, vorab beim Finanzamt mit Projektgutachten der FFG beantragt, laut WKO gegen 1.000 Euro Verwaltungskostenbeitrag, sowie der Feststellungsbescheid über die Bemessungsgrundlage mit Bestätigung eines Wirtschaftsprüfers.

Worauf solltest du achten?

  • Zeitaufzeichnungen führen. Für den Unternehmerlohn Pflicht, für anteilig forschendes Personal der Nachweis des Anteils.
  • Projekte sauber beschreiben. Ziel, Methode, Neuheit, technische Unsicherheit; die FFG sieht nur, was im Antrag steht.
  • Förderungen gegenrechnen. Steuerfreie Zuschüsse kürzen die Bemessungsgrundlage; kombinieren ja, dieselben Kosten doppelt nein.
  • Produktion und Forschung trennen. Wer auf Produktionsanlagen forscht, dokumentiert ab 2026 das Ziel der Versuche und den Mehraufwand.
  • Nicht auf die Richtlinien warten. Die Prämie für 2025 kannst du jetzt beantragen, auch wenn die Forschungsprämienrichtlinien noch nicht final sind.

Quellen

Häufige Fragen

Bekomme ich die Prämie auch, wenn mein Unternehmen Verlust macht?

Ja. Die Prämie hängt nicht von der Steuerschuld ab und wird laut Gesetz auf dem Abgabenkonto gutgeschrieben. Laut FFG kommt sie ausdrücklich auch Unternehmen zugute, die keinen Gewinn ausweisen.

Ich bin Einzelunternehmer ohne Angestellte und entwickle selbst. Zählt meine Arbeitszeit?

Ja, über den fiktiven Unternehmerlohn: 50 Euro je nachgewiesener Forschungsstunde, höchstens 86.000 Euro je Wirtschaftsjahr. Voraussetzung sind laut Verordnung Zeitaufzeichnungen mit Beschreibung der Tätigkeit und ein positives FFG-Jahresgutachten.

Kann ich die Prämie zusätzlich zu einer FFG- oder aws-Förderung bekommen?

Ja, aber nicht für dieselben Kosten doppelt. Steuerfreie Zuschüsse aus öffentlichen Mitteln kürzen laut WKO die Bemessungsgrundlage; auf den Rest bekommst du die 14 Prozent.

Wie lange habe ich Zeit für den Antrag?

Vier Jahre ab Ende des Wirtschaftsjahres, so steht es in § 108c EStG. Vor Ablauf des Wirtschaftsjahres geht es nicht. Üblich ist der Antrag mit der Steuererklärung über FinanzOnline.

Was passiert, wenn die FFG ein Projekt negativ beurteilt?

Das Gutachten ist ein Beweismittel, das Finanzamt entscheidet in freier Beweiswürdigung. Bei mehreren Projekten kannst du laut Gesetz beantragen, dass unstrittige Teile vorab festgesetzt werden. Für künftige Projekte schafft eine Forschungsbestätigung Rechtssicherheit.

Porträt von Samy El Makarem

Samy El Makarem

Geschäftsführer der FFVA GmbH

Samy El Makarem berät Unternehmen in Österreich zu Förderungen und ist seit 2015 im Fördergeschäft. In den sozialen Medien folgen ihm über 200.000 Menschen für Förder-Tipps. Mehr über Samy

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